服务指南
当前位置: 首页 >> 服务指南 >> 正文

年所得12万元以上自行纳税申报指南

2010-02-06 16:18:01  点击:[ ]

一、年所得 12 万元以上纳税人为什么要进行个人所得税自行纳税申报?

根据《中华人民共和国个人所得税法》第八条和《个人所得税法实施条例》第三十六条规定,自 2006 年 1 月 1 日起,凡年所得达到 12 万元以上的个人,不论是否已足额缴纳了税款,均应在年度结束后 3 个月内到主管税务机关办理个人所得税纳税申报。

《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》规定,纳税人在一个纳税年度内取得的全部应纳税所得达到 12 万元,不论其平常取得的应纳税所得,是否已由扣缴义务人扣缴税款,或是纳税人自己已向税务机关自行申报纳税过,年度终了后都应当再自行向税务机关办理纳税申报。

二、年所得包括哪些内容?

“年所得”包含个人所得税法规定的 11 个应该纳税的所得项目,即工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包经营承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。纳税人一个纳税年度内,取得上述 11 个项目的收入,累计达到 12 万元的,就需要自行向税务机关进行申报。

除了“个体工商户的生产经营所得”和“财产转让所得”可以按照收入减成本费用后的应纳税所得额来计算“年所得”外,其他各项所得均以毛收入额来计算“年所得”。

毛收入额是指未扣除有关费用前的收入。如工资薪金所得,按照未减除每月 2000 元费用(或 4800 元费用)的收入额来计算;又如劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得,按照未减除每次 800 元费用(或每次收入 20% 的费用)的收入额计算;再如利息股息红利所得、偶然所得和其他所得,应按照收入额的全额计算年所得。

三、哪些收入不包含在年所得之中?

在计算年所得时,可以剔除三类免税项目。

第一类是个人所得税法第四条第一项至第九项规定的免税所得,即:

1. 省级人民政府、国务院部委、中国人民解放军军以上单位 , 以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

2. 国债和国家发行的金融债券利息。

3. 按照国家统一规定发给的补贴、津贴。即个人所得税法实施条例第十三条规定的按照国务院规定发放的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。

4. 福利费、抚恤金、救济金。福利费是指按照国家规定,从提留的福利费、工会经费中支付给个人的临时性的生活困难补助。

5. 保险赔款。

6. 军人的转业费、复员费。

7. 按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

8. 依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

9. 中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

第二类是个人所得税法实施条例第六条规定可以免税的来源于中国境外的所得。即:在中国境内无住所,但是居住一年以上五年以下的个人,来源于中国境外并且由中国境外的公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的所得。

第三类是单位按照国家规定为个人缴付以及个人自己缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。

四、年所得 12 万元以上的纳税人,在哪里办理纳税申报?

(一)在中国境内有任职、受雇单位的,向任职、受雇单位所在地的主管地税机关申报。

(二)在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的,选择并固定向其中一处单位所在地的主管地税机关申报。

(三)在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中有个体工商户的生产经营所得或者对企事业单位的承包经营承租经营所得(以下统称生产经营所得)的,向其中一处实际经营所在地的主管地税机关申报。

(四)在中国境内无任职、受雇单位,年所得项目中也无生产经营所得的,向户籍所在地的主管地税机关申报。在中国境内有户籍,但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的,选择并固定向其中一个地方的主管地税机关申报。在中国境内没有户籍的,向中国境内经常居住地的主管地税机关申报。

五、自行申报的期限是多少?

年所得达到 12 万元的纳税人,应在该年度终了后的 3 个月内,向主管税务机关办理纳税申报,同时应该报送个人有效身份证件复印件,以及主管税务机关要求报送的其他有关资料。

六、自行纳税申报的程序是什么?

符合自行纳税申报条件的纳税人,根据所在单位或居住地址确定主管地税机关后,到主管地税机关领取纳税申报表,参照填表说明,完整准确填写后,在纳税申报期限内,自行或者委托有税务代理资质的中介机构(或个人),到主管地税机关的征收大厅代为办理纳税申报和税款的征、补、退、抵手续。

七、违反自行申报有关规定的法律责任有哪些?

纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款;情节严重的,可以处二千元以上一万元以下的罚款。

纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

纳税人编造虚假计税依据的,由税务机关责令限期改正,并处五万元以下的罚款。

纳税人有扣缴义务人支付的应该纳税的所得,扣缴义务人应扣而没有扣、应收而没有收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

税务人员徇私舞弊或者玩忽职守,不征或者少征应征税款,构成犯罪的,依法追究刑事责任;尚不构成犯罪的,依法给予行政处分。

税务代理人违反税收法律、行政法规,造成纳税人未缴或者少缴税款的,除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外,对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

其他税收违法行为,依照税收法律、法规的有关规定处理。

八、纳税人的申报资料是否会得到保密?

根据《税收征收管理法》、《个人所得税法》等规定,税务机关和税务人员将为纳税人申报信息保密,纳税信息资料不得用于税收以外的其他用途。

税务人员滥用职权,故意刁难纳税人的,调离税收工作岗位,并依法给予行政处分。

税务机关和税务人员没有依法为纳税人保密的,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员,由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。

上一条:个人公积金查询指南 下一条:报账程序

关闭